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    自然人炒股免税诱导企业投机

    作者: 佚名  上传时间:2009-12-24  浏览:92
      自然人炒股免税诱导企业投机
      ——开征炒股所得税尽早与国际惯例接轨
      武汉科技大学金融证券研究所所长 董登新(教授)
      ?#25910;?#25353;:近日又有人主张提高炒股印花税,抑制股市泡沫过大。借此机会,?#25910;?#20877;次提出:应该取消炒股印花税,并改征炒股所得税,尽早与国际惯例接轨。在中国,由于自然人炒股免征所得税,因此,越来越多的企业尤其是民营企业“变相”以自然人的名义炒股,于是,我们经常能从上市公司的大股东名单中看到许多自然人的身影,他们动辄上千万或上亿元的资金在股市豪赌,道理很简单:自然人炒股不用缴纳所得税。也就是说,公司所得需要缴税,而公司以自然人名义炒股则可以免税。
      当今世界,“炒股所得税”业已成为各国各地股市最重要的主体税种,它们或是独立开征“资本所得税”,或是并入个人所得税一起征缴;相反,证券交易印花税则?#21496;?#27425;要位置,或是被废除。
      目前,已经开征炒股所得税的国家和地区主要包括(按英文字母排序):阿根廷、澳大利亚、巴?#25237;?#26031;、比利时、巴西、保加利亚、加拿大、丹麦、厄瓜多尔、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、我国香港(股票部分只对雇员持股和股票期权开征)、匈?#35272;?#20912;岛、印?#21462;?#29233;尔兰、意大利、日?#23613;?#31435;陶宛、马?#27425;?#20122;、墨西哥、摩尔瓦多、荷兰、新西兰、挪威、巴基斯坦、波兰、葡萄牙、俄罗斯、新加坡、南非、韩国、西班牙、瑞典、瑞士、泰国、土耳其、英国、美国?#21462;?br/>   然而,唯有中国股市?#36234;?#20256;统而古老的“炒股印花税”作为主体税种,而?#25233;?#20170;无法开征炒股所得税(“个人所得税法实施条例”第九条规定“对股票转让所得征收个人所得税的办法,由国务院财政部门另行制定,报国务院批?#38469;?#34892;。”(即炒股所得税暂缓实施)。其主要原因是证券交易印花税征收简单、易行,而炒股所得税的操作?#38469;?#36739;为复?#21360;?#24456;显然,这不能成为缓征炒股所得税的充分理由,这一做法与国际惯例也是格格不入的。
      废除炒股印花税、开征炒股所得税的充分理由可以归纳如下:
      (1)炒股印花税属间接税种,可以转嫁;相反,炒股所得税属直接税种,无法转嫁。后者更能体现税收的“均贫富”作用和收入再分配功能。
      (2)不论牛市或熊市,也不管炒股赚赔,只要有交易,就必须缴纳炒股印花税;相反,炒股所得税只对“年度合计净所得”征税,只有“年度炒股所得”盈利时,投资者才要缴纳炒股所得税;而炒股亏损则可以从“年?#20154;?#24471;”中冲抵,因此,对于投资者而言,炒股所得税更科学、更人性、更公正。
      (3)开征工薪所得税、免征炒股所得税,这显然是不公平、不合理的,更为严重的是,它还会极大地打击人们“?#25237;?#33268;富”的积极性,进而怂恿企业以自然人名义“免税炒股”,并直接参与股市的坐庄、投机与赌博。
      改革开放30年来,我国?#29992;?#30340;“个人所得”构成已发生了质的变化。传统的“按劳分配”——“工薪所得”不再是“个人所得”的唯一组成部分,“按资分配”——“资本所得”的比例正在不断上升,这一比例尤其是在富人(高收入)群体中上升得更快。
      因此,开征个人所得税和炒股所得税,并按照全年“综合所得”来征缴,而综合所得是将个人或家庭当年的全部?#25237;?#25152;得与资本所得相加总,由此来确定“高所得高税?#30465;?#20302;所得低税率”的税?#23454;?#27425;,只有这样,才能真正体现个税“均贫富”的重要作用。
      (4)“炒股所得”可以区分为两类:“短期资本所得”(持股期不足一年)与“长期资本所得”(持股期超过一年),在累进税率的设计上,对短期资本所得课以重税,对长期资本所得给予税负减免,这样,既可“均贫富”,更可以鼓励长期投资,抑制短炒与过度投机。
      (5)开征炒股所得税,迎合国际化潮流,让中国股市与世界股市税制对接,为中国股市的对外开放以及国际板的推出作好制度准备。
      在国外,纳税申报是公民的义务。无论个人所得大小,不管哪类所得,均须统一自行申报。目前,在我国,只有年收入在12万以上的个人,才需要自行申报个人所得税。然而,遗憾的是,由于炒股所得难以记录、公开和核实,再加上炒房所得也难计算,因此,我国现行的12万以上年收入申报制度仍然存在不少障碍。由此可见,中国税收立法与执法力度仍需加大,尤其是税务部门的操作?#38469;?#33853;后及工作效?#23454;?#19979;的局面仍有待改进。

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